План ФХД составляют бюджетные и автономные учреждения, чтобы обобщить информацию об ожидаемых доходах и плановых расходах. Рассмотрим, как составить или изменить план ФХД на 2017 год.
План ФХД на 2017 год: основные изменения
При формировании плана ФХД на 2017 год учтите изменения, которые Минфин России внес в приказ № 81н.
↯ Больше статей в журнале
- расходы персоналу;
- , сборов и иных платежей;
- расходы на закупки.
Минздрав России утвердил форму таких таблиц в приложении к приказу № 81н. Учтите: учредитель может изменить их формат. Например, ввести новые графы, строки, дополнительные реквизиты и показатели. Если какие-либо затраты не включены в план ФХД, таблицу по ним не заполняйте.
Пример: Расчет (обоснование) расходов на оплату земельного налога
|
Суть изменений |
До внесения изменений |
После внесения изменений |
|
Обоснования (расчеты) плановых показателей по расходам:
|
На 2017 год нужно обосновать показатели проекта плана ФХД. Вместе с проектом плана отправьте учредителю расчеты плановых показателей. Минфин России утвердил формы расчетов и правила, как их составлять |
|
|
Таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)» |
1. Изменили название графы 5: |
|
|
«субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания» |
«субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета)» |
|
|
2. Изменили, как заполнять показатель по строке 120 графы 10: |
||
|
На 2016 год учитывали только гранты из бюджета в виде субсидий |
В плане на 2017 год учитывайте гранты из бюджета и гранты от физлиц и организаций |
|
Данные формы вы можете скопировать, скачать, распечатать в качестве обрзца и на их основе сделать свой план ФХД на 2017 год.
Как заполнить план ФХД
План ФХД составляют автономные и бюджетные учреждения (подп. 6 п. 3.3 ст. 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-Ф, п. 7 ч. 13 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ).
Минфин России утвердил Единые требования к Плану ФХД (приказ Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н).
План ФХД составляйте в порядке и по форме, которые установит учредитель. Особенности для обособленных подразделений также определяет учредитель.
Об этом сказано в пунктах 2, 4, 16 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н, и пункте 2 письма Минфина России от 9 февраля 2012 г. № 02-03-09/429.
План ФХД составьте на периоды, как утверждено законом (решением) о бюджете:
- финансовый год – на один год;
- финансовый год и плановый период – на очередной год и плановый период.
Учредитель в своем порядке вправе предусмотреть дополнительную детализацию показателей плана ФХД. Например, по временному интервалу или в разрезе видов медицинской помощи.
Структура плана ФХД
- заголовочная часть;
- содержательная;
- оформляющая.
Алгоритм составления
- Показатели и сведения внесите в отдельные таблицы.
- Так, в таблицу 1 включите показатели финансового состояния;
- В таблицу 2 - показатели по поступлениям и выплатам.
- При этом выплаты по расходам на закупку товаров, работ, услуг отразите в отдельной таблице 2.1.
- Сведения о средствах во временном распоряжении учреждения отразите в таблице 3.
- Справочную информацию включите в таблицу 4.
- Данные в табличной части отразите в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой (п. 4 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н).
Наша компания в течение многих лет работает с государственными учреждениями. Зачастую в этом направлении у клиентов возникают интересные ситуации и задачи, и нам приходятся искать, а порой и разрабатывать нестандартные решения.
Не так давно к нам обратился клиент из бюджетной сферы с наболевшей проблемой, связанной с изменениями в плане финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД) в 2017 году. Начав искать решение, мы поняли, что данная проблема актуальна для многих наших клиентов-бюджетников. И поэтому решили посвятить этому вопросу целую тему блога. Надеемся, информация окажется для вас полезной.
Для справки
План финансово-хозяйственной деятельности - это значимый внутренний документ любого государственного учреждения, на основании которого строится его финансовая деятельность. ПФХД используют для планирования и реализации доходов и расходов. Необходимость каждого бюджетного учреждения составлять ПФХД и его основные положения закреплены законопроектом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н. 29 августа 2016 года Минфин РФ издал приказ №142. Поправка вносит ряд существенных изменений в процесс составления плана ФХД бюджетного учреждения на 2017 год.
Что изменилось в ПФХД в 2017 году?
Теперь помимо самого отчета в ПФХД обязательно предоставлять расчеты плановых показателей выплат. Разделы расходов должны быть подробно детализированы. Они должны включать в себя дополнительную информацию:
- о доходах и расходах по каждому виду финансирования;
- о будущих закупках;
- о целевых денежных средствах по объектам капитального строительства.
По новым правилам каждый показатель плана ФХД учреждения, вплоть до цифры должен быть обоснован. Детальные обоснования требуются по следующим видам расходов:
- оплата труда сотрудников;
- выплаты по командировкам;
- взносы на обязательное страхование;
- налоги и сборы;
- закупки товаров и другие.
Какие сложности появились в работе клиента в связи с новыми поправками?
Новые требования значительно усложнили процесс составления плана ФХД учреждения клиента. Специалистам организации теперь требуется вносить и обрабатывать существенно большее количество показателей. Проверки со стороны контролирующих органов становятся более тщательными. Любая ошибка в расчетах может привести к штрафам и проблемам.
Как же быть?
Разумеется, можно вести все расчеты в Excel. Но это долго и есть большой риск допустить ошибки, так как придется вносить вручную большое количество данных. Клиенту было важно, чтобы вся работа велась в «1С». Нам требовалось найти эффективное решение, которое позволит учесть все нововведения законодательства и будет иметь широкие возможности для составления и контроля плана ФХД учреждения клиента.
Первым делом мы рассмотрели конфигурацию «Бюджетирование. Дополнение к «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8 ред. 1.0». Но система не подошла под задачи клиента. Все организации по-своему уникальны, и другому клиенту это решение оптимально подходит. Мы рассматриваем конкретный случай из практики.
Посмотрим на примере, как работает программа.
1. Клиенту требовалось составить план доходов и расходов учреждения по расширенным аналитическим разрезам.
Это легко сделать с помощью настраиваемого справочника «Статьи» в программе. В системе можно формировать сметы в разрезе необходимых аналитик и с учетом специфики работы учреждения. (рис. 1)
Рисунок 1
2. Также в организации требовалось собрать информацию о плановых расходах и доходах от структурных подразделений. Как это сделать?
Используем документ «Заявка на расход» для составления плана ФХД учреждения на 2017 год. На рисунке 2 показано, как организуется планирование по схеме «снизу-вверх». Проводится консолидация заявки от конечных подразделений в общий план ФХД учреждения для формирования лимитов.
Рисунок 2
3. С помощью модуля можно контролировать кассовое исполнение обязательств по смете.
Мы предусмотрели отчет «Обязательства и исполнения». Он представляет собой уникальный механизм с возможностью формировать данные по множеству разрезов аналитических показателей. С помощью него можно получить оперативную информацию об исполнении принятых обязательств. (рис. 3)
Рисунок 3
Также доступен отчет «Договора и обязательства». Он позволяет получить краткий отчет о договорах и обязательствах учреждения с группировкой по КВД, КЭК и договору, с указанием суммы договора и суммы обязательства. Общий вид отчета «Договора и обязательства» представлен на рисунке 4:
Рисунок 4
4. Функционал решения позволяет организовать контроль фактических доходов и расходов учреждения в разрезе ее подразделений.
Можно разделить данные плана ФХД учреждения по направлениям деятельности, источникам финансирования и в разрезе конкретного подразделения. Это позволит оперативно отслеживать информацию о доходах и расходах того или иного подразделения. (рис. 5)
Рисунок 5
Итог
Теперь требуется вносить и обрабатывать существенно большее количество данных в ПФХД на 2017 год. Проверки со стороны контролирующих органов станут более тщательными. Но не стоит паниковать и опускать руки, ведь любые изменения ведут к лучшему. Новые требования призваны повысить качество финансового планирования в отрасли. И если нет готового решения проблемы, его всегда можно придумать. Или, говоря языком программистов, - разработать.
Если вам нужен модуль для «1С:Бухгалтерии государственного учреждения» или есть вопросы по работе с «1С», вы всегда можете обратиться к нам.
План финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения (ПФХД) разрабатывается и утверждается ежегодно. Он является одним из основных документов, которые определяют финансирование государственных (муниципальных) учреждений. Чиновники скорректировали обязательные требования к составлению ПФХД на будущий год, в этой статье разберемся в основных нововведениях.
Общее
ПФХД — документ, который определяет структуру финансирования государственного задания, капитальных вложений, деятельности, приносящей доход и т. д. Документ составляется на один финансовый год либо на один год и плановый двухлетний период, в зависимости от того, на какой период утвержден бюджет, из которого финансируется бюджетное учреждение.
Шаблон и особенности формирования ПФХД для подведомственных организаций устанавливает учредитель в отдельном распорядительном документе. Типовой шаблон и обязательные требования к составлению документа утверждены приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н.
Скачать форму плана ФХД на 2019 год
План ФХД госучреждения утверждает учредитель или орган, наделенный полномочиями учредителя. Документ составляется на основании:
- Утвержденного государственного или муниципального задания, а также показателей, характеризующих качество или объем государственных (муниципальных) услуг.
- Доведенной суммы финансирования, рассчитанной по действующим нормативным затратам.
- Прогнозируемой суммы поступлений от осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
- Планируемых расходов и потребностей, необходимых для выполнения государственного (муниципального) задания и обеспечения жизнедеятельности учреждения.
- Экономических обоснований потребности в планируемых расходах.
План ФХД на 2019 год с изменениями
С 2018 требования к составлению ПФХД изменились: приказ 81н (план ФХД 2019 год) скорректирован приказом Минфина России от 29.08.2016 № 142н. Прежде всего существенно увеличилось количество раскрываемой информации. Теперь необходимо указывать дополнительные показатели:
- доходы и расходы по видам финансового обеспечения;
- информацию по закупкам на планируемый период;
- сведения о целевых средствах в разрезе объектов капитального строительства.
Законодатель установил необходимость приложения обоснования (расчетов) по всем показателям в части расходов. Рекомендуемый образец установлен в Приложении № 2 к Приказу 81н. Требование предусматривает заполнение 18 форм, на усмотрение учреждения формы могут быть дополнены.
Форма документа дополнена новой графой 5.1 «Субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования», в которой необходимо раскрывать показатели доходной и расходной частей за счет средств ОМС. В конце статьи можно скачать образец плана ФХД на 2019 год.
Как заполнить ПФХД
Шаг 1. На первой странице плана ФХД в шапке («Утверждаю») укажите название и Ф.И.О. руководителя организации, который утверждает план (м. б. учредитель). Ниже заполните раздел с данными о вашей организации: наименование, Ф.И.О. руководителя, ИНН и КПП, а также перечисленные в заголовках коды.
Шаг 2. Заполните раздел «Содержание». Цель и виды деятельности при этом указываются в соответствии с Уставом.
Шаг 3. В разделе «Таблица 1» внесите информацию о финансовых и нефинансовых активах и обязательствах.
Шаг 4. В разделе «Таблица 2» укажите финансовые показатели на планируемый финансовый год. Страницы, посвященные первому и второму плановым финансовым годам заполняются аналогично.
Шаг 5. В «Таблице 2.1» внесите данные по запланированным расходам на закупки.
Шаг 6. В «Таблице 3» и «Таблице 4» укажите информацию о средствах, которые поступают во временное распоряжение.
Шаг 7. В приложениях приведите расчеты по планируемым расходам: оплата труда, служебные командировки сотрудников, другие выплаты.
Особые изменения в ПФХД 2019 года
Теперь в плане ФХД подробно указано, какие виды расходов учитываются при составлении расчетов (обоснований), какими нормами и стандартами нужно руководствоваться при их формировании. Так, при расчете страховых взносов во внебюджетные фонды необходимо учитывать тарифы по указанным взносам.
Одним из важных моментов в отражении расходов на страховые взносы является исключение из 213 КОСГУ мероприятий по обеспечению мер сокращения производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Образец заполнения, план финансового обеспечения предупредительных мер, как часть расчетов по указанным мероприятиям, должна прилагаться к соответствующему виду расходов.
План финансово хозяйственной деятельности учреждения на 2018 составляйте по правилам, которые утверждены приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н. При этом надо учесть все последние изменения, которые найдете в материале.
Из статьи узнаете:
- Нужно ли обосновывать показатели проекта плана ФХД на 2018 год
- Какие изменения внесены приказом № 142н и проектом приказа от 20.10.2017
- Как заполнить основные графы плана ФХД
Основные изменения 2017 года
При формировании плана ФХД на 2018 год учтите изменения, которые внесены в приказ № 81н приказом от 29.08.2016 года № 142н .
1. Показатели плана ФХД подтверждают расчетами (обоснованиями).
Расскажем, что учесть, когда будете обосновывать расчеты. Это поможет грамотно спланировать средства на 2018 год и получить максимальное финобеспечение от учредителя. Проект бюджета на 2018 год формируют заранее.
Чтобы не допустить ошибок в расчетах, смотрите документы и примеры в таблице:
2. С 2018 года в Плане ФХД появилась новая графа 5.1 «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования».
3. Сейчас также Минфин планирует и далее корректировать Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения. Проектом приказа изменений от 20.10.2017 года хотят исключить положения о представлении Сведений об операциях с целевыми субсидиями.
Общие требования к плану ФХД на 2018 год
Чтобы оформить план финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД), заполните:
Вас может заинтересовать:
1) заголовочную часть;
- текстовый;
- табличный;
3) оформляющую часть.
Показатели в таблицах отражайте в рублях с точностью до двух знаков после запятой.
1. Заголовочная часть
В заголовочной части Плана ФХД укажите:
- в грифе «УТВЕРЖДАЮ»: должность уполномоченного утверждать план, его подпись с расшифровкой, дату. Предельную дату, чтобы утвердить План ФХД, устанавливает учредитель;
- дату, когда составили документ;
- наименование учреждения;
- наименование подразделения, если План ФХД составляет подразделение;
- наименование учредителя;
- дополнительные реквизиты, идентифицирующие учреждение (подразделение): адрес фактического местонахождения, ИНН, КПП;
- период, на который составлен План ФХД: финансовый год или финансовый год и плановый период;
- наименование единиц измерения его показателей по Общероссийским классификаторам единиц измерения и валют. Для учреждений (подразделений) за пределами России показатели формируйте в иностранной валюте и рублевом эквиваленте. Эквивалент рассчитывайте на дату формирования Плана ФХД.
Текстовая часть
В текстовой (описательной) части Плана ФХД укажите:
1. Цели деятельности учреждения (подразделения), которые определены:
- нормативно-правовыми актами, принятыми на федеральном (региональном, местном) уровне;
- уставом учреждения (положением подразделения).
2. Виды деятельности и перечень платных услуг или работ учреждения (подразделения), которые установлены как основные виды деятельности. Данные берите из устава, положения о подразделении.
3. Общую балансовую стоимость движимого (в т. ч. ОЦДИ) и недвижимого имущества. Данные берите на дату составления Плана ФХД. Информацию приводите в разрезе стоимости имущества, которое:
- закреплено учредителем на праве оперативного управления;
- приобретено за счет средств, выделенных учредителем, или доходов от платной деятельности.
4. Другую информацию, которую требует учредитель.
Табличная часть
В табличной части Плана ФХД укажите:
- показатели финансового состояния учреждения (о нефинансовых и финансовых активах, об обязательствах);
- плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения.
Пример составления плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения на 2018 год
Как заполнить показатели по поступлениям и выплатам
Форму таблицы с показателями по поступлениям и выплатам приводит пункт 8 требований, утвержденных приказом № 81н. Учредитель может дополнить форму строками и графами, но общую структуру таблицы должен сохранить.
Если ПФХД готовит обособленное структурное подразделение учреждения, информацию по субсидиям (графы 5, 6, 7) руководитель подразделения формирует из данных, которые дает учреждение.
Если учреждение получает целевые субсидии или субсидии на капитальные вложения, данные плановых показателей по поступлениям должны соответствовать Сведениям об операциях с целевыми субсидиями (ф. 0501016).
Информацию по поступлениям от приносящей доход деятельности (графы 9, 10) рассчитывайте исходя из того объема услуг или работ, которые планирует оказывать учреждение, и их предполагаемой стоимости. Если в течение года учреждение получит доходы, которые не учтены в ПФХД, внесите изменения в план.
Форма ПФХД, которую утверждает учредитель, может предусматривать детализацию информации по строке 120 «доходы от оказания услуг, работ» в разрезе отдельных муниципальных услуг.
Изменения в План ФХД вносите, если появились незапланированные доходы или расходы или меняются плановые назначения. К примеру, учреждение запланировало только доходы по коду 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)», а в середине года появились доходы по кодам 143 «Поступления страхового возмещения от страховых организаций» и 189 «Иные доходы»...
Показатели по поступлениям и выплатам
Плановые показатели по поступлениям формируйте в разрезе:
- субсидий на выполнение госзадания;
- целевых субсидий;
- субсидий на капвложения;
- грантов:
- поступлений от оказания услуг (выполнения работ) по основным видам деятельности, которые учреждения оказывают на платной основе;
- поступлений от приносящей доход деятельности;
- поступлений от реализации ценных бумаг.
Справочно укажите:
- суммы публичных обязательств перед гражданами, полномочия по исполнению которых переданы учреждению (подразделению);
- объем бюджетных инвестиций по полномочиям госзаказчика;
- средства, поступившие во временное распоряжение учреждения (подразделения).
Данные о субсидиях, грантах в форме субсидий, бюджетных инвестициях и публичных обязательствах формируйте с учетом сумм по подразделениям на основании информации учредителя. А подразделения составляют эти данные на основании информации от головного учреждения.
Данные о поступлениях от приносящей доход деятельности формируйте исходя из планируемого объема работ (услуг) и стоимости их реализации.
Такой порядок установлен в пунктах 8.1, 10 требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.
Если в течение года получите доходы, которые не учли в Плане ФХД, внесите в него изменения.
Если учредитель принял решение о возврате остатка целевой субсидии в бюджет, суммы возврата отразите в разделе плановых показателей по поступлениям отдельной строкой со знаком минус (письмо Минфина России от 24 января 2013 г. № 02-06-10/225).
Поступление доходов бюджетные и автономные учреждения отражают в бухучете. Подробнее, как учесть субсидии, гранты и бюджетные инвестиции, смотрите в рекомендации.
Если учредитель принял решение о возврате остатка целевой субсидии в бюджет, сумму возврата отразите в разделе плановых показателей по поступлениям отдельной строкой со знаком минус (письмо Минфина России от 24 января 2013 г. № 02-06-10/225).
Плановые показатели по выплатам формируйте в разрезе выплат на следующее:
- оплату труда и начисления на нее;
- социальные и другие выплаты населению;
- налоги, сборы и другие платежи;
- безвозмездные перечисления организациям;
- прочие расходы;
- закупку товаров, работ, услуг. При этом плановые показатели должны быть равны показателям таблицы выплат на закупку.
Вместе с проектом ПФХД предоставьте учредителю расчеты плановых показателей по выплатам. Форма расчетов предложена в приложении 2 к требованиям, утвержденным приказом № 81н.
Обоснования делайте в разрезе выплат, которые указывает таблица по плановым показателям, отдельно по источникам финансирования.
Расчеты по выплатам из субсидий делайте с учетом:
- нормативных затрат, которые утвердили органы власти субъектов РФ и местного самоуправления;
- ГОСТ, СНиП, СанПиН, стандартов и порядков;
- порядка оказания государственной или муниципальной услуги, который утвердил учредитель.
Как заполнить таблицу по выплатам на закупку товаров, работ, услуг
Суммы оплаты указывайте отдельно для закупок по Закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ и Закону от 18.07.2011 № 223-ФЗ по контрактам, которые:
- заключили до начала финансового года и будете оплачивать в планируемом году;
- планируете заключить в соответствующем финансовом году ПФХД.
При этом общая сумма закупок в планируемом году должна соответствовать плановым показателям по выплатам.
Как заполнить сведения о средствах во временном распоряжении учреждения
Заполните таблицу с плановыми показателями средств, которые поступают во временное распоряжение учреждения или подразделения, если это предусматривает порядок формирования ПФХД. В этом случае в справочной информации данные по этим средствам указывать не надо.
В таблице укажите суммы остатка средств на начало и конец планируемого года, если учредитель принял решение отражать эти показатели на этапе формирования проекта ПФХД. Если такого решения нет, укажите фактические остатки после завершения отчетного финансового года.
Как подготовить справочную информацию
Справочную информацию представляйте, если учреждение:
- выполняет от имени органа государственной власти или местного самоуправления властные полномочия;
- предоставляет учредителю информацию о наличии средств во временном распоряжении.
Для этого укажите:
- общую сумму публичных обязательств перед гражданами, полномочия по исполнению которых переданы учреждению (подразделению);
- объем бюджетных инвестиций по полномочиям государственного или муниципального заказчика;средства, которые поступили учреждению или подразделению во временное распоряжение.
Оформляющая часть
В оформляющей части ПФХД укажите сведения о должностных лицах, которые ответственны за его содержание:
- руководителе учреждения или подразделения;
- бухгалтере, руководителе финансово-экономической службы или другом лице, которое уполномочено руководителем;
- исполнителе, который готовил документ.
Пример. Бюджетное учреждение «Университет» оказывает услуги высшего профессионального образования.
На основании информации, предоставленной учредителем, а также с учетом планируемых показателей деятельности на очередной финансовый год экономический отдел «Университет» составил План ФХД на 2018 год. План ФХД передан на утверждение учредителю.
